Ausweitung des Anwendungsbereichs

Die Anhebung der Umsatzgrenze auf € 420.000 netto im vorangegangenen Wirtschaftsjahr ermöglicht vielen Unternehmer:innen die Möglichkeit zur Pauschalierung. Insbesondere stark wachsende Dienstleistungs- und Gewerbebetriebe, die bisher knapp über der alten € 320.000-Schwelle lagen und in die klassische Einnahmen-Ausgaben-Rechnung gedrängt wurden, fallen nun wieder in den Anwendungsbereich.

Erhöhung der Betriebsausgabenpauschale

Der allgemeine Pauschalsatz wurde von 13,5 % auf 15 % angehoben. Gekoppelt mit der neuen Umsatzgrenze ergibt sich ein maximaler pauschaler Betriebsausgabenabzug von € 63.000 (zuvor € 43.200). Dies führt zu einer Senkung des steuerlichen Gewinnes. Der reduzierte Satz für freiberufliche oder vermögensverwaltende Tätigkeiten (z.B. Aufsichtsrät:innen, Konsulent:innen, Vortragende) bleibt zwar bei 6 %, wird allerdings mit einer höheren Bemessungsgrundlage eines neuen Maximalbetrags i.H.v. € 25.200,00 abgeändert.

Strategische Falle

Die 5-jährige Sperrfrist (§ 17 Abs. 2 EStG): Der freiwillige Wechsel von der Basispauschalierung zur Ermittlung der tatsächlichen Betriebsausgaben löst weiterhin eine fünfjährige Sperrwirkung aus. Ein vorschneller Ausstieg aus der Pauschale blockiert die Nutzung der neuen, attraktiveren Sätze bis weit in die 2030er-Jahre. Ein unfreiwilliger Ausstieg wegen Überschreitens der Umsatzgrenze löst diese Sperre hingegen nicht aus.

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